Согласно подпункта 5 пункта 1 ст. 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства. Такие разъяснения и комментарии, в том числе уполномоченного органа, не относятся к нормативным правовым актам. Они подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства. (Нормативное постановление Верховного Суда РК от 23 июня 2006года № 5 «О судебной практике применения налогового законодательства».Уважаемые налогоплательщики, если Вы хотите получить консультацию в вопросе налогооблажения, присылайте свои вопросы на почтовый адрес: vopros_otvet@taxsko.mgd.kz
Вопрос: На основании Постановления Правительства РК №623 от 30.06.06 г. привлечены на 1 месяц работники разных предприятий для прохождения воинскую службу (военные сборы) и при этом за ними сохраняется средняя заработная плата. Выплата средней зарплаты производится департаментом Минобороны из республиканского бюджета. Удерживается ли ИПН, пенсионные взносы в ПНФ и начисляется ли соц.налог и соц.отчисления.
Ответ: В соответствии с пп.8 ст.156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, сотрудникам органов внутренних дел, финансовой полиции, органов и учреждений уголовно-исполнительной системы и государственной противопожарной службы, которым в установленном порядке присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением служебных обязанностей.
Согласно ст.1 Закона РК О статусе и социальной защите военнослужащих и членов их семей военнослужащим относятся, военнослужащие, проходящие воинскую службу по призыву или по контракту, а также военнообязанные на период призыва на воинские сборы.
Таким образом, выплаты военнослужащим, на период призыва на воинских сборах, согласно пп.8 ст. 156 Налогового Кодекса РК не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты.
В связи того, что данная выплата для Мин обороны является разовыми выплатами, эти выплаты не являются объектом обложения социальным налогом, социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и не удерживается обязательные пенсионные взносы в накопительный пенсионный фонд. Вопрос: Относятся ли затраты по чекам на вычеты, когда машины заправляются ГСМ на заправке на территории РК и за пределами РК? Ответ: В соответствии с пунктом 5) статьи 644 Налогового кодекса, контрольный чек - первичный учетный документ контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета. Согласно пункту 3 статьи 649 Налогового кодекса, контрольный чек контрольно-кассовой машины, за исключением компьютерных систем, должен содержать следующую информацию: 1) наименование налогоплательщика; 2) идентификационный номер; 3) заводской номер контрольно-кассовой машины; 4) регистрационный номер контрольно-кассовой машины в налоговом органе; 5) порядковый номер чека; 6) дату и время совершения покупки товаров, выполнения работ, оказания услуг; 7) цену товара, работы, услуги и (или) сумму покупки; 8) фискальный признак. Также в соответствии с пунктом 4 статьи 649 Налогового кодекса, контрольный чек может дополнительно содержать данные, предусмотренные технической документацией завода-изготовителя контрольно-кассовой машины, в том числе о сумме налога на добавленную стоимость. Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом. На основании пункта 3 вышеуказанной статьи Кодекса, вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 27 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете) бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику. Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов. На основании пунктов 3, 4 вышеуказанной статьи первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 данной статьи, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты: 1) наименование документа (формы); 2) дату составления; 3)наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ; 4) содержание операции или события; 5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении); 6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления; 7) регистрационный номер налогоплательщика. В зависимости от характера операции или события, требований нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информации в первичные документы могут быть включены дополнительные реквизиты. Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания. В рассматриваемом случае чек контрольно-кассовой машины подтверждает факт оплаты стоимости ГСМ. В контрольном чеке отсутствуют следующие реквизиты: - содержание операции или события; - единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении); наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления; Лицами ответственными за совершение операции (подтверждения события) являются как продавец, так и покупатель. Чек подтверждает факт осуществления между продавцом и покупателем (клиентом) денежного расчета, но не содержит информацию о всех субъектах совершения операции ,т.е в нем отсутствует информация о лице (покупателе), что не может являться подтверждением произведенных расходов конкретным покупателем. Для признания указанных расходов в качестве вычетов, помимо документа, подтверждающего оплату стоимости ГСМ, ТОО следует подтвердить соответствующими документами факт использования приобретенных ГСМ для целей деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, в целях исчисления КПН признание расходов осуществляется на основании соответствующих первичных документов, разработанных согласно требованиям Закона о бухгалтерском учете (путевой лист, акт на списание, накладные и другие). В связи с этим, при наличии лишь фискального чека без отсутствия счета-фактуры и (или) других первичных документов, данные расходы на вычеты не относятся. Относительно отнесения на вычеты суммы НДС сообщаем, что согласно пункту 12 статьи 100 Налогового кодекса, с учетом внесенных изменений в Закон № 200-IV от 16.11.2009 года, если иное не установлено указанной статьей, НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по НДС, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг. Согласно письма НК МФ РК №НК -21-25/12681 от 10.12.2009г., если к чеку ККМ приложены первичные документы, как путевой лист, акт на списание, то расходы по ГСМ могут быть отнесены на вычеты. Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по НДС, за который представлена декларация по НДС. Вопрос: При ТС структурные подразделения юридического лица являются плательщиками косвенных налогов при импорте, есть ли необходимость постановки их на учет по НДС? Ответ: В соответствии пп.19 ст. 12 Налогового Кодекса РК к структурным подразделениям юридического лица относятся филиал или представительство. Структурные подразделения юридических лиц с 1 января 2009 года категорический не являются самостоятельными плательщиками НДС, но вместе с тем, они могут являться стороной договора при заключении сделок в качестве поставщика и получателя товаров, работ, услуг во взаимоотношениях со сторонними организациями. При этом, головное предприятие, являясь плательщиком НДС, представляет Декларацию по НДС по оборотам, производимым по всему предприятию, включая обороты по структурным подразделениям. Передача товаров от головного предприятия к структурным подразделениям является внутренним перемещением товара, поэтому Головное предприятие не должно выписывать счет-фактуру, при этом отпуск должен оформляться по накладным. Статьей 263 Налогового Кодекса РК предусмотрены положения составления счетов-фактур структурными подразделениями в случаях реализации товаров, работ, услуг, где в счете-фактуре структурного подразделения указываются наименование структурного подразделения, РНН структурного подразделения, а номер Свидетельства о постановке на регистрационный учет по НДС указывается юридического лица-плательщика налога на добавленную стоимость (головного предприятия), структурным подразделением которого является. Структурное подразделение юридического лица по решению налогоплательщика вправе заверять выписанные им счета-фактуры печатью такого структурного подразделения юридического лица, содержащей название и указание на организационно-правовую форму юридического лица. Вместе с тем, если структурное подразделение юридического лица является стороной договора (контракта) государства-члена таможенного союза (ТС) или, является получателем товаров, то структурное подразделения юридического лица-резидента является в соответствии ст. 276-2 Налогового Кодекса РК плательщиками НДС по импорту. При этом, обложения НДС при импорте товаров выполнении работ, оказании услуг структурными подразделениями юридического лица-резидента, в Таможенном Союзе производится согласно введенной новой главы 37-1 Налогового Кодекса РК. При этом, уплата косвенных налогов по импортированным товарам производится по месту нахождения (жительства) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет (ввоза) импортированных товаров. Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизы) по импортированным товарам (далее – Декларация 320.00) представляется в налоговые управления по месту нахождения (жительства) также не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет (ввоза) импортированных товаров. Вместе с Декларацией 320.00 налогоплательщик-импортер обязан представить в налоговый орган четыре экземпляра Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление), на которых налоговый орган проставляет отметку об уплате косвенных налогов (освобождении или ином способе уплаты косвенных налогов). При этом налогоплательщиком Заявление составляется и представляется в налоговые органы также на электронных носителях. К Заявлению прилагаются документы, подтверждающие ввоз и уплату косвенных налогов (документ об уплате косвенных налогов, товаросопроводительные документы, соответствующие договоры (контракты), счета-фактуры и др.). Два экземпляра Заявления с отметкой налогового органа РК об уплате косвенных налогов (освобождении от косвенных налогов) направляются налогоплательщиком-импортером своему контрагенту-экспортеру РБ или РФ для подтверждения ими обоснованности применения нулевой ставки НДС. Следует отметить, структурное подразделение юридического лица-резидента не имеет право на постановку на учет в качестве плательщика НДС по нормам требования ст. 568 по обязательной постановке на учет по НДС или 569 Налогового Кодекса РК по добровольной постановке на учет, являясь плательщиком НДС на импорт. В связи с чем, обязательства по постановке на учет по НДС при любых обстоятельствах у структурного подразделения юридического лица-резидента не возникает.Вопрос: Как нужно регистрироваться в качестве ИП таксистам, чтобы осуществлять свою деятельность и какие налоги они должны платить? А также, если я плачу алименты, то при применении патента или упрощенной декларации как учитывается доход для исчисления алиментов?
Ответ: До 1 января 2009 года услуги владельцев личных легковых автомобилей по перевозке пассажиров (за исключением лицензируемых перевозок) входил в перечень видов эпизодической деятельности, осуществляемых по разовому талону. С 1 января 2009 года для таксистов отменена норма применения специального налогового режима на основе разового талона. В связи, с чем физическому лицу, оказывающему услуги по перевозке пассажиров необходимо регистрация в качестве индивидуального предпринимателя. На основании п.4 ст.27 Закона о «Частном предпринимательстве» для государственной регистрации ИП предоставляет, следующие документы: - заявление на регистрацию в качестве ИП (приложение №19 к приказу Министра финансов РК от 30 .12.08 №634). - документ, подтверждающий уплату в бюджет суммы сбора за государственную регистрация. - копия документа, удостоверяющего личность, с предъявлением оригинала. - фотографию размером 3.5 х 4.5 см. - документ, подтверждающий место нахождение ИП. Документом, подтверждающим место нахождения ИП, является книга регистрации граждан или документ, подтверждающий право собственности на недвижимое имущество или пользования им. После прохождения государственной регистрации индивидуальному предпринимателю необходимо выбрать из ниже перечисленных режимов налогообложения: общеустановленный порядок; специальные налоговые режимы (СНР). Для субъектов малого бизнеса предусмотрены специальные налоговые режимы на основе патента или упрощенной декларации. Для применения СНР: - на основе патента представляется налоговое заявления не позднее 10 календарных дней со дня гос. регистрации в качестве ИП (п.1 ст.431 Налогового кодекса); - на основе упрощенной декларации представляется налогового заявления не позднее 10 рабочих дней со дня гос. регистрации в качестве ИП (п.1 ст.435 Налогового кодекса). Исчисление стоимости патента производится с представлением Расчета для получения патента по форме 911.00 путем применения ставки в размере 2 процентов к объекту налогообложения, который определяется как доход, состоящий из всех видов дохода без вычетов. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет в виде: 1) индивидуального подоходного налога - в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социального налога - в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан " Об обязательном социальном страховании ". Патент выдается на срок не менее 1 месяца и не более 12 месяцев. При этом выдается до конца календарного года.Исчисление налогов на основе упрощенной декларации по форме 910.00 производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 3 процентов к объекту налогообложения за отчетный квартал, который определяется как доход, состоящий из всех видов дохода без вычетов. При этом индивидуальный подоходный налог подлежит уплате в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации, социальный налог - в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании. При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю. Если ИП не выбран специальный налоговый режим в предусмотренные сроки, то по умолчанию применяется общеустановленный порядок взаиморасчетов с бюджетом, который предусматривает исчисление и уплату индивидуального подоходного налога по ставке 10% налогооблагаемому доходу, который определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, а также социального налога в размере 2 МРП за себя и 1 МРП за наемного работника. Кроме того, при применении специального налогового режима на основе патента или упрощенной декларации или в общеустановленном порядке уплачиваются обязательные пенсионные взносы 10% от заявляемого дохода, но не ниже минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. Социальные отчисления в Государственный фонд социального страхования уплачиваются в размере 5% от получаемого дохода, но не ниже МЗП, установленного законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год. При применении СНР на основе упрощенной декларации или общеустановленного порядка ИП необходимо согласно ст. 646 Налогового Кодекса РК применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью (далее ККМ). При этом, могут быть применены модели ККМ в виде таксометров предусмотренные в пункте 86 – МЕРКУРИЙ 120 Ф KZ, ПОРТ DP-50 ФKZ (версия В.18.41) в Гос.реестре ККМ утвержденного приказом Министра финансов РК от 31.12.08г. под № 635. Следует также отметить, что ИП, занимающиеся услугами по перевозке пассажиров является плательщиком платы за эмиссию в окружающую среду. Сумма платы исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из фактических объемов эмиссий в окружающую среду и установленных ставок. Декларация по форме 870.00 предоставляется ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Касательно дохода для исчисления алиментов сообщается следующее. Согласно Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 июля 2002 года № 776 удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и иного дохода, которые получают родители в денежной (национальной и (или) иностранной) валюте, в том числе: 1) с заработной платы, начисленной работникам за фактически отработанное время или за выполненную работу исходя из установленных должностных окладов (ставок), предусмотренных системой оплаты труда; 2) со всех видов доплат и надбавок, предусмотренных системой оплаты труда, а также с надбавок, получаемых за счет экономии средств, в пределах фонда оплаты труда или средств, предусмотренных на содержание соответствующего учреждения; 3) с премий (вознаграждений), а также иных форм материального поощрения, носящих постоянный характер, предусмотренных системой оплаты труда; 4) с денежных компенсаций, за исключением компенсаций, предусмотренных статьей 62 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1998 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей»; 5) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, только в случае соединения отпусков за несколько лет; 6) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным брокерам и другим); 7) с сумм, полученных за выполненные работы, предоставленные услуги по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством и не носящим разовый характер; 8) с суммы авторского вознаграждения; 9) со всех видов пенсионных выплат, с государственных социальных пособий, за исключением пособий, предусмотренных статьей 62 Закона Республики Казахстан от 30 июня 1998 года «Об исполнительном производстве и статусе судебных исполнителей», с сумм адресной социальной помощи; 10) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в организациях образования; 11) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; 12) с доходов от передачи в аренду имущества; 13) с доходов по ценным бумагам и других доходов от участия в управлении имуществом юридического лица; 14) с дополнительной оплаты труда за проживание на территориях, подвергшихся воздействию ядерных испытаний на Семипалатинском ядерном полигоне, и в зонах экологического бедствия в Приаралье, установленной законодательными актами. В соответствии ст. 427 Налогового Кодекса РК при СНР учитывается доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов полученных (подлежащих получению) на территории РК и за ее пределами, без учета затрат. В связи с тем, что в 11 подпункте указанного постановления доходом, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, является доход от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, отраженный по патенту или упрощенной декларации доход и является объектом исчисления алиментов. В случае ведения индивидуальным предпринимателем бухгалтерского учета по доходам и затратам, и наличия подтверждающих их документов, данный вопрос можно урегулировать через судебные органы. Следует отметить, что согласно законодательства о бухгалтерском учете, требование по ведению бухгалтерского учета на ИП, применяющего СНР на основе патента не распространяется, предоставлено им право выбора вести учет ли нет. Для получения подробной информации касательно исчисления алиментов можно обращаться в Управление организации исполнительного производства.Вопрос: Госпредприятие является плательщиком по НДС. При оплате командировочных расходов - проезда железнодорожным транспортом на основании железнодорожного билета, сумма НДС подлежит зачету. Но проблема в том, что в железнодорожном билете не указана серия и номер свидетельства НДС предприятия, предоставляющего услуги по перевозке железнодорожным транспортом. - Как поступить бухгалтеру предприятия в данном случае? - Как отразить данную ситуацию в налоговом учете при заполнении декларации по НДС в форме 300.00 и в реестре счетов-фактур? Ответ: В соответствии со статьи 256 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота. При этом, право на зачет сумм НДС предоставлено плательщику НДС, если поставщиком выставлена счет-фактура или другой документ на реализованные товары, работы, услуги представляемый согласно п. 2 данной статьи. В данном случае к другим документам, в которых указаны суммы НДС в соответствии п. 2 ст. 256 нового Налогового Кодекса РК относятся: грузовая таможенная декларация; проездные билеты, выдаваемые на железнодорожном или авиационном транспорте; электронные билеты, выдаваемые на авиационном транспорте; документы, применяемые поставщиком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки; платежные документы или документы, выданные налоговым органом и подтверждающие уплату НДС нерезидентом по оказанным услугам на территории РК; инвентаризационные описи остатков товаров, составленные на дату постановки на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость; документ на выпуск товаров из государственного материального резерва, выписанном уполномоченным органом. При этом, согласно пп.7 п. 2 ст. 256 Налогового Кодекса РК суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет является сумма налога, которая: выделена отдельной строкой в проездном билете, выдаваемом на железнодорожном или воздушном транспорте с указанием идентификационного номера или РНН налогоплательщика– перевозчика. Таким образом. достаточно указания вышеуказанных реквизитов, для отнесения сумм НДС в зачет в проездном железнодорожном билете. Согласно п. 36,38 Правил составления декларации по НДС, утвержденной приказом Министра финансов РК от 25.12.2008г. № 611 Реестр счетов-фактур по реализованным товарам, работам, услугам является приложением 300.07 к декларации по НДС и предназначен для детального отражения сведений о счетах-фактурах, выписанных в отчетном периоде по реализованным товарам, работам, услугам. Реестр счетов-фактур (документов на выпуск товаров из госматрезерва) по приобретенным товарам, работам, услугам является приложением 300.08 к декларации по НДС и предназначен для отражения сведений о счетах-фактурах (документов на выпуск товаров из государственного материального резерва) по товарам, работам, услугам, приобретенным на территории Республики Казахстан. В реестрах счетов-фактур указываются все счета-фактуры что без НДС, что с НДС и документы на выпуск товаров из госматрезерва. Иные документы, предоставляющее право на зачет сумм НДС, в соответствии п. 2 ст. 256 нового Налогового Кодекса РК, в реестрах счетов- фактур не отражаются. Вопрос : В обязательном ли порядке должна проставляться печать на накладную? В соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Вместе с тем, первичные документы как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и организациями самостоятельно и должны содержать реквизиты, указанные в пункте 3 статьи 7 Закона. В перечне форм первичных учетных документов, утверждены приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216 формы накладных по движению материалов, в которых представлены согласно приложения №11 - Накладная на внутреннее перемещение и согласно приложения №13 - Накладная на отпуск запасов на сторону. Заверение подписью должностного лица разрешившего на отпуск и главного бухгалтера, а также печатью поставщика предусмотрено в накладной на отпуск запасов на строну. В соответствии со статьей 263 Налогового кодекса счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, если иное не установлено данной статьей. Плательщик налога на добавленную стоимость обязан при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг оформить получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру. В счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны реквизиты предусмотренные пунктом 5 статьи 263 Налогового Кодекса РК, в том числе: наименование реализуемых товаров, работ, услуг. В случаях, когда наименование товаров содержит большой ассортимент, то в накладной указываются наименования всего ассортимента, а счете-фактуре может быть отражено наименование групп товаров. Однако, нельзя выписывать счет-фактуру в нарушение ст. 263 Налогового Кодекса РК без указания наименования товаров, как «товары с НДС». Например, при реализации кондитерских изделий содержащих разное наименование печения, конфет, в счете-фактуре может отражаться наименование реализуемых товаров, как кондитерские изделия, с приложением накладной на отпуск запасов на строну, в которой отражаются каждое наименование изделий. При этом, в обязательном порядке в целях отнесения в зачет сумм НДС, необходимы заверение не только счета-фактуры, но и накладной. В других случаях, когда наименование реализуемого товара отраженного в счете-фактуре совпадает с наименованием в накладной, то в целях отнесения в зачет сумм НДС основанием является счет-фактура согласно п. 8 ст. 263 Налогового Кодекса РК заверенная подписями руководителя и главного бухгалтера поставщика, а также печатью налогоплательщика, за исключением случаев, когда у налогоплательщика печать отсутствует по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Казахстан. При этом, согласно п. 10 ст. 7 Закона о частном предпринимательстве индивидуальный предприниматель (далее ИП) при осуществлении своей деятельности вправе использовать персональные бланки деловой документации, печать, штампы. Т. е. данный Закон дает право ИП иметь или не иметь печать.Вопрос: Являются ли объектом налогообложения налогом на имущество с 1 января 2009 года торговые киоски, вагоны, контейнера, используемые для торговли? Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового Кодекса от 10 декабря 2008 года объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость. Согласно Закону «О регулировании торговой деятельности от 12.04.04 г №544-II киоск - оснащенное торговым оборудованием некапитальное переносное строение, не имеющее торгового зала, установленное на специально отведенном земельном участке. Вместе с тем в соответствии с Государственным классификатором Республики Казахстан (ГК РК 12-2005), утвержденные Приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли РК от 24 мая 2005 г №150 (далее Классификатор основных фондов), торговые центры, торговые ряды, универсальные магазины, отдельные магазины и бутики, здания, используемые для ярмарок, аукционов и выставок, крытые рынки, аптеки, бензоколонки и станции технического обслуживания и т.д. относятся к классу «Торговые здания». Следует отметить, что слово «Бутик» в экономическом словаре в одном из значении характеризируется как «Лавочка». А значит, к классу по коду 122.20 0000, в данном понятии, киоск можно отнести к лавочке. Кроме того, по коду 122940000 Государственный Классификатор РК 12-25005 представляет другие здания неклассифицированные где-либо, который включает: исправительные заведения, тюрьмы, и центры предварительного заключения, казармы для вооруженных сил, полиции или пожарных служб, здания воинских частей и т.п. Этот класс так же включает: здания, такие как, прачечные, бани, общественные туалеты и т.д., передвижные домики производственного и непроизводственного назначения. Таким образом, в связи того, что киоски размещены на специально отведенном земельном участке и относятся к передвижным домикам производственного и непроизводственного назначения и одновременно к торговым бутикам, киоски подлежат обложению налогом на имущество. Также следует отметить, что передвижные вагоны, используемые для непроизводственных целей, также подлежат обложению налогом на имущество по данному коду Классификатора основных фондов. В отношении контейнеров, исторический используемых не по назначению, как оборудование для перевозки грузов, а используемых для торговли на рынках, сообщается следующее. По коду 121 400000 данного Классификатора предусмотрены иные жилые здания и другие строения, пригодные для проживания. Этот класс включает: здания, являющиеся памятниками истории и культуры и идентифицированные в основном как жилые дома; помещения контейнерного типа жилые, дома-вагоны и т. п. В отношении не жилых контейнеров нет конкретного отнесения их к классу здании. Поэтому, контейнера не являются объектом налогообложения налогом на имущество с 1 января 2009г. Вопрос: с 1 января 2009г. в ст. 294 Налогового Кодекса РК указан порядок исчисления и уплаты акциза налогоплательщиком за структурные подразделения, объекты, связанные с налогообложением. Разъясните более подробно в каких случаях и какие формы электронной отчетности необходимо предоставлять? Ответ: В соответствии со статьей 296 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) по окончании каждого налогового периода налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по акцизу. Так же, плательщики акциза одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу. Согласно статье 294 Налогового кодекса по операциям, облагаемым акцизом, совершенным в течение налогового периода структурным подразделением, а также объектами, связанными с налогообложением, расчеты акциза составляются отдельно. Плательщики акциза обязаны представить расчет по акцизу в налоговые органы по месту нахождения структурного подразделения, объектов, связанных с налогообложением, в сроки, установленные статьей 296 Налогового кодекса. На основании расчета по акцизу определяется сумма акциза, подлежащего уплате за структурное подразделение, а также объекты, связанные с налогообложением. Необходимо отметить, что плательщики акциза, имеющие несколько объектов, связанных с налогообложением, зарегистрированных в одном налоговом органе, представляют один расчет по акцизу за все объекты. Кроме того, Правилами составления налоговой отчетности (декларации) по акцизу (ф.400.00), утвержденными приказом министра финансов РК от 25.12.2008г. №611, предусмотрено, что плательщик акциза, имеющий один объект, связанный с налогообложением, зарегистрированный в налоговом органе по месту своего нахождения, представляет Декларацию по акцизу (ф.400.00) с соответствующими приложениями без расчета за структурные подразделения или объекты, связанные с налогообложением (ф.421.00). То есть, в данном случае налогоплательщиком представляется только ф.400.00. В случае, если у плательщика акциза, кроме объекта, связанного с налогообложением, по месту основной регистрации, имеются один или более объекта, зарегистрированных в других налоговых органах, то в налоговые органы по месту регистрации данных объектов представляются расчеты по ф.421.00. При этом, данный плательщик акциза за тот объект, который зарегистрирован в налоговом органе по месту своего нахождения, представляет декларацию ф.400.00 с заполнением соответствующего приложения к ней (400.01, 400.02 и т.д.) с отметкой сдачи расчета ф.421.00 за другие объекты. Вместе с тем, если плательщик акциза не имеет объектов, связанных с налогообложением, по месту своего нахождения, тогда во избежание двойного обложения акцизом, данный плательщик акциза в налоговый орган по месту своего нахождения представляет декларацию по акцизу, заполнив только основную форму 400.00 без приложений к ней (400.01, 400.02 и т.д.), а по месту нахождения объектов – форму 421.00.Вопрос: 31 декабря 2008г. вышло Постановление Правительства РК № 1349 «О маркировке (перемаркировке) отдельных видов подакцизных товаров учетно-контрольными марками и акцизными марками». Будет ли производиться перемаркировка алкогольной продукции с учетно-контрольными марками образца 2004г.? Ответ: В соответствии с пунктом 2 постановления Правительства Республики Казахстан от 31 декабря 2008 года № 1349 «О маркировке (перемаркировке) отдельных видов подакцизных товаров учетно-контрольными марками и акцизными марками», учетно-контрольная марка на алкогольную продукцию, за исключением виноматериала и пива, введенная с 15 апреля 2007 года, действует до принятия решения о проведении перемаркировки алкогольной продукции, за исключением виноматериала и пива, учетно-контрольными марками нового образца. Также, согласно постановления Правительства Республики Казахстан от 3 декабря 2004 года № 1254 «О маркировке отдельных видов подакцизных товаров учетно-контрольными марками», срок хранения и реализации алкогольной продукции с УКМ образца 2004 года истек 31 декабря 2008 года.(с изменениями и дополнениями по состоянию на 28.08.2008 г.) В связи с чем, в настоящее время УКМ образца 2004 года является недействительной. Вместе с тем, подпункт 2) пункта 2 статьи 9 Закона Республики Казахстан от 16 июля 1999 года «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции» (далее – Закон) устанавливает, что при обороте этилового спирта и алкогольной продукции запрещается хранение в целях дальнейшей реализации и реализация алкогольной продукции (кроме виноматериала и пива) без учетно-контрольных марок. В соответствии с подпунктом 2 статьи 1 Закона под оборотом понимается экспорт, импорт, приобретение, хранение, оптовая и розничная реализация. Соответственно хранение и реализация алкогольной продукции отечественного и импортного производства маркированной УКМ образца 2004 года, производителями и импортерами алкогольной продукции, юридическими и физическими лицами, осуществляющими хранение и реализацию алкогольной продукции запрещается. На основании изложенного, при нарушении указанных нормативных актов, виновные лица привлекаются к административной ответственности в соответствии со статьей 213 КРКоАП РК.Вопрос: С 1 января 2009г. согласно п.1 ст. 396 Налогового Кодекса РК объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость. Что означает, прочно связанные с землей, как его можно определить? Ответ: В соответствии ст. 117 Гражданского Кодекса РК к недвижимому имуществу (недвижимые вещи, недвижимость) относятся: земельные участки, здания, сооружения, многолетние насаждения и иное имущество, прочно связанное с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. К недвижимым вещам приравниваются также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания «река-море», космические объекты. Законодательными актами к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. Имущество, не относящееся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрации прав на движимые вещи не требуется, кроме Государственной регистрации выпуска эмиссионных ценных бумаг и государственной регистрации транспортных средств и прицепов к ним. В соответствии п.1 ст. 396 Налогового Кодекса РК объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость В целях исчисления налога на имущество основанием для определения объектов налогообложения являются здания и сооружения, предусмотренные Государственным классификатором основных фондов Утвержденный Приказом Председателя Комитета по техническому регулированию и метрологии Министерства индустрии и торговли Республики Казахстан от 24 мая 2005 года № 150 представляющее следующее в части здании и сооружении. Просмотреть класификатор основных фондовВопрос: Что означает место нахождения индивидуального предпринимателя, и какими документами это должно быть подтверждено при регистрации ИП? Ответ: Согласно ст. 565 нового Налогового Кодекса РК Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя производится налоговым органом с выдачей свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые определены законодательством Республики Казахстан о частном предпринимательстве. Постановка физического лица на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката, частного нотариуса производится налоговым органом по месту нахождения на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете. Согласно пп. 1-1 ст. 1 Закона «О частном предпринимательстве» местом нахождения индивидуального предпринимателя (ИП) является место преимущественного осуществления деятельности или постоянного проживания ИП, указываемое в свидетельстве о государственной регистрации с записью полного почтового адреса. Документально место постоянного проживания подтверждается выпиской из книги учета жильцов. Место преимущественного осуществления деятельности подтверждается документами на право собственности или на право найма имущества (договором аренды) привлекаемого в предпринимательскую деятельность. Таким образом, при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо представить вышеуказанные документы. Вопрос : может ли быть организатором лотереи ИП, относится ли данная деятельность к игорному бизнесу? Ответ: Согласно Правил лицензирования , утвержденного постановлением Правительства Республики Казахстан от 30 июня 2007 года № 551 организатором лотереи является юридическое лицо, обладающее лицензией на осуществление деятельностью по организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных). Согласно перечня гос. органов, уполномоченных выдавать лицензии утвержденных постановлением Правительства Республики Казахстан от 29 декабря 1995 года № 1894 лицензирование деятельности по организации и проведению лотерей (кроме государственных (национальных) на территории Республики Казахстан (далее - лицензирование) осуществляется местными исполнительными органами на уровне областного. Кроме того, действие Закона об игорном бизнесе не распространяется на организацию и проведение лотерей, а также деятельность, связанную с оказанием услуг с использованием игровых автоматов без денежных выигрышей, проведением спортивных мероприятий, в том числе боулинга (кегельбана), картинга, бильярда. Таким образом, на основании изложенного деятельность организации лотереи не относится к игорному бизнесу, является лицензируемой деятельностью в виде юридического лица, ИП не может организовать деятельность по лотерее. Вопрос: Организация получила уведомление из налогового органа о том, что обороты по реализации в декларации по НДС меньше, чем сданные покупателями в формах 307.00. Сотрудники налогового органа потребовали предоставить первичные документы. Как правильно ответить на данное уведомление? Ответ: Камеральный контроль осуществляется налоговым органом на основе изучения и анализа представленной налогоплательщиком налоговой отчетности и других документов. Камеральный контроль по НДС проводиться централизованно НК МФ РК в соответствии с Регламентом проведения камеральной проверки налоговой отчетности по НДС с помощью информационной системы ИС НДС. Данная программа производит выборку и сопоставление введенных в ИС НДС деклараций и реестров счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость в целом по республике. Основными задачами автоматизированного камерального контроля являются: повышение эффективности налогового контроля и результативности налоговых проверок путем использования качественного отбора налогоплательщиков на проверку на основе результатов камерального контроля форм налоговой отчетности. В случае выявления ошибок в заполнении налоговой отчетности, противоречий между сведениями, содержащимися в ней, налогоплательщику направляется уведомление об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля. Уведомление налогового органа направляется налогоплательщику не позднее 2 рабочих дней со дня выявления. Исполнение уведомления об устранении нарушений, выявленных по результатам камерального контроля, подлежит исполнению налогоплательщиком в течение тридцати рабочих дней со дня вручения ему уведомления. Электронный камеральный контроль проводимый налоговыми органами налоговой отчетности по НДС позволяет анализировать налоговую отчетность по 12 проверкам и оперативно выявлять ошибки, допускаемые налогоплательщиками в налоговых отчетностях или схемы уклонения от уплаты налогов путем создания фирм однодневок, занижения объемов реализации, факты выписки фиктивных счетов – фактур ликвидированными предприятиями, отнесение в зачет НДС по счетам –фактурам несуществующих налогоплательщиков. Так, по результатам камерального контроля по НДС в основном выявляются следующие ошибки: 1) не соответствие оборотов по реализации между декларацией поставщика (300.00) и реестрами счетов- фактур покупателей (307.00); 2) не соответствие регистрационных данных поставщика (РНН, Свидетельство о постановке на учет по НДС); 3) не правильное определения налогового периода. 4) на выявление налогоплательщиков, не представляющих формы налоговой отчетности, но осуществляющих выписку счетов-фактур с НДС; 5) корректность отнесения сумм НДС в зачет; 6) не соответствие форматно-логическому контролю представленной отчетности по НДС (300.00,310.00,307.00) 6) на корректность выписки счетов- фактур; 7) по выписке счетов-фактур самому себе; 8) на корректность РНН поставщика; 9) на превышение размера оборота по реализации товаров (работ, услуг) над размером минимума оборота по реализации товаров (работ, услуг) не плательщиков НДС с принудительной постановкой на учет в качестве плательщика НДС; 10) на выявление фактов представления налоговой отчетности с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством; Кроме того, осуществление камерального контроля позволяет, помимо выявления ошибок и отбора налогоплательщиков для проведения проверок, выявить «проблемных» налогоплательщиков, на которых необходимо обратить внимание в ходе документальных проверок. Если в течение 30 рабочих дней согласно уведомления налоговых органов налогоплательщик самостоятельно устраняет допущенные ошибки при представлении налоговой отчетности, которые выявлены в ходе камерального контроля или представит пояснения по факту расхождения, к такому налогоплательщику штрафные санкции не применяются. В соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом уполномоченного органа, изменения и дополнения в налоговую отчетность на основании полученных уведомлений налогоплательщиками вносятся путем составления дополнительной налоговой отчетности с отметками ячеек «Дополнительная» и «По уведомлению» с обязательным заполнением строки «Номер и дата уведомления». При этом в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается только сумма выявленной разницы по сравнению с ранее представленной налоговой отчетностью. Либо представляют пояснения по заполнению форм налоговой отчетности, а также документы, подтверждающие правильность исчисления НДС. Налогоплательщик, не отреагировавший на уведомление налогового органа, несет административную ответственность, а также включается в список рекомендованных к проверке налогоплательщиков, а также проводятся розыскные мероприятия и материалы, имеющих признаки лжепредпринимательства передаются в органы финансовой полиции для принятия процессуальных решений. Административные взыскания применяются согласно части 1 ст.219 Кодекса РК «Об административных правонарушениях» (далее КоАП РК) за невыполнение налогоплательщиком законных требований органов налоговой службы в виде административного штрафа на должностных лиц - в размере пятнадцати месячных расчетных показателей. Согласно части второй ст. 219 КоАП РК действия (бездействие), предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, - влекут штраф на должностных лиц - в размере тридцати месячных расчетных показателей. Если в ходе камерального контроля выявлено не представление налоговой отчетности, то такому налогоплательщику предусмотрено: Частью 1 ст. 206 КоАП РК за непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок, установленный законодательными актами Республики Казахстан, кроме случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи, - штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере тридцати, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере сорока пяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере семидесяти месячных расчетных показателей. Частью 2 ст. 206 КоАП РК за непредставление налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган по истечении девяноста дней от установленного законодательными актами Республики Казахстан срока представления такой отчетности — штраф на должностных лиц, индивидуальных предпринимателей - в размере сорока, на юридических лиц, являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства или некоммерческими организациями, - в размере шестидесяти, на юридических лиц, являющихся субъектами крупного предпринимательства, - в размере девяноста месячных расчетных показателей. Следует отметить, что при камеральном контроле могут возникнуть вопросы согласно п. 10 ст. 69 Налогового Кодекса РК, когда налоговая отчетность считается не представленной в налоговый орган, если в ней: 1) не указан либо неверно указан регистрационный номер налогоплательщика; 2) не указан налоговый период; 3) нарушены требования настоящей статьи относительно подписи и заверения налоговой отчетности; 4) нарушена структура электронного формата, установленного уполномоченным органом. В представленной ситуации организация получила уведомление из налогового органа о том, что обороты по реализации в декларации по НДС формы 300.00 меньше, чем сданные покупателями в формах 307.00. В случае, если при проведении камерального контроля Декларации по НДС устанавливаются различия в суммах НДС относимых в зачет в формах 300.00 и 307.00, то могут быть в следующих случаях. Рассмотрим строки реестра счетов-фактур формы 307.00. Согласно пункту 3 статьи 247 Налогового кодекса при представлении налоговой декларации по НДС плательщик НДС одновременно с декларацией должен представить реестр счетов-фактур формы 307.00 по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение налогового периода. Сведения, указанные в реестре счетов-фактур, по строке 307.00001 раскрывают сумму НДС, по приобретенным товарам (работам, услугам), от плательщиков НДС в течение налогового периода. В реестр счетов-фактур включаются все счета-фактуры, полученные от поставщиков товаров (работ, услуг) в течение налогового периода, независимо от того, относится НДС, указанный в счете-фактуре, в зачет или нет. Вместе с тем, налогоплательщики вправе включить в реестр счетов-фактур документы, указанные в подпунктах 3)-7) пункта 2 статьи 235 Налогового кодекса, при условии, если в соответствующих строках реестра счетов-фактур будут указаны РНН поставщика и серия и номер свидетельства о постановке его на учет по НДС, если указанный поставщик является плательщиком НДС. Сведения, указанные в реестре счетов-фактур, по строке 307.00002 раскрывают сумму НДС, подлежащую отнесению в зачет по товарам (работам, услугам), приобретенным от плательщиков НДС в течение налогового периода. Теперь рассмотрим строку 300.00.011 декларации по НДС формы 300.00 «Товары (работы, услуги) приобретенные в РК» . В данной строке отражаются суммы НДС относимые в зачет. При этом, сумма НДС, указанная в строке 307.00002 "Сумма НДС подлежащая отнесению в зачет в отчетном налогом периоде" реестра счетов-фактур, может не совпадать и совпадать с суммой НДС, указанной в Декларации по НДС в строке 300.00.011В «Товары (работы, услуги) относимые в зачет» в следующих случаях. В случае, если налогоплательщиком были приобретены товары (работы, услуги), зачет по НДС которых производится на основании документов, предусмотренных в подпунктах 3)-7) пункта 2 статьи 235 Налогового кодекса, а в реестр счетов-фактур они не включены, то сумма строке 307.00002 будет меньше суммой НДС строки 300.00.011В Декларации по НДС, поскольку указанные документы не подлежат обязательному включению в реестр счетов-фактур. И наоборот, если включены в реестр счетов- документы, указанные в подпунктах 3)-7) пункта 2 статьи 235 Налогового кодекса, то сумма строки 307.00002 может совпасть с суммой, указанной в строке 300.00.011В. Если суммы НДС строки 300.00.011В меньше строки 307.00002, то налогоплательщиком неправильно составлена декларация, т. е некоторые счета- фактуры не отражены в Декларации по НДС, которые отражены в реестр счетов- фактур. Таким образом, если при проведении камерального контроля Декларации по НДС устанавливаются различия в суммах НДС относимых в зачет в формах 300.00 и 307.00, необходимо бухгалтеру кампании представить пояснения по факту расхождения или представить дополнительную декларацию по расхождению.Вопрос: платят ли ветераны войны налог за сельхозтехнику? Ответ: Исчисление налога на транспорт производится самостоятельно владельцами транспорта по ставке предусмотренной согласно ст. 367 Налогового Кодекса в разрезе следующего транспорта:
по легковым автомобилям в зависимости от объема двигателя ;
грузовым, специальным автомобилям в зависимости от грузоподъемности;
самоходным машинам и механизмам на пневматическом ходу, за исключением машин и механизмов на гусеничном ходу;
автобусам в зависимости от посадочных мест;
мотоциклам, мотороллерам, мотосаням, маломерным судам, в зависимости от мощности;
катерам, судам, буксирам, баржам, яхтам в зависимости от мощности;
летательным аппаратам;
железнодорожного тягового состава, мотор-вагонного состава.
В соответствии с пп.4 п.3 ст.365 Налогового кодекса не являются плательщиками налога на транспортные средстваучастники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом.
Согласно Закона РК от 4 июля 2003 г. № 476-II «Об автомобильном транспорте» автомобильное транспортное средство (далее - автотранспортное средство) - единица подвижного состава автомобильного транспорта, включающего автобусы, микроавтобусы, легковые и грузовые автомобили, автомобильные прицепы, полуприцепы к седельным тягачам, а также специализированные автомобили (предназначенные для перевозки определенных видов грузов) и специальные автомобили (предназначенные для выполнения различных преимущественно нетранспортных работ).
Таким образом, вышеуказанная норма по освобождению от уплаты налога на транспорт распространяется лишь на одно автотранспортное средство, на самоходные машины и механизмы не распространяется. Если сельскохозяйственная техника на пневматическом ходу, то необходимо уплатить налог на транспорт, по ставке 3 месячных расчетных показателей. На 2010 год сумма налога при этом составляет 4239 тенге (1413*3). Если же сельскохозяйственная техника на гусеничном ходу, то она налогом не облагается.
Вопрос: Если у кассира нет отдельного кабинета, то в случае проверки будет ли это считаться нарушением. Какие правила предъявляются к кассиру. Слышала, что даже в дамской сумочке у нее не может быть личных денег.
Ответ: В соответствии с главой 4 приказа Министра финансов РК от 22 июня 2007 года №221 «Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета» касса - это специально оборудованное в соответствии с техническими требованиями для обеспечения сохранности наличных денег и изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Индивидуальные предприниматели и организации с численностью наемных работников не более десяти человек, являющиеся субъектами малого предпринимательства могут не иметь специально оборудованное и изолированное помещение кассы, при условии наличия несгораемых металлических шкафов, которые подлежат ежедневному опечатыванию.
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны.
Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги хранятся, как правило, в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от металлических шкафов, печати и ключи от помещения кассы хранятся у кассира.
В сейфе (металлическом ящике) кассы не хранятся наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие индивидуальному предпринимателю или организации.
Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир осматривает сохранность вверенного ему имущества.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей и решеток кассир докладывает об этом руководству организации, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.
Вопрос: если мы, занимаясь реализацией газеты, решили устроить рекламную акцию, сопровождающуюся раздачей бесплатных экземпляров на улице прохожим, как правильно это оформить, чтобы мы могли эти газеты поставить на вычет?
Ответ:
В соответствии с пп.1 ст.3 Закона Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года "О рекламе" реклама - распространяемая и размещаемая в любой форме, с помощью любых средств информация, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации.
В соответствии со ст.100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с данным Кодексом.
При этом, согласно п. 16-1 ст. 100 Налогового Кодекса РК стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара, не превышающая 2-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату передачи либо дарения товара, подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена безвозмездная передача такого товара.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.
Таким образом, расходы налогоплательщика по распространению бесплатно рекламной газеты, относятся на вычеты в пределах стоимости каждой газеты, не превышающий 2МРП. ( на 2010г. 1413*2= 2826 тенге).
Контакты
Налоговый департамент Северо-Казахстанской области 150000 г.Петропавловск, ул.К.Сутюшева, 56, тел. (7152)46-49-15
mail@taxsko.mgd.kz
